Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Resmi Gazete’de yayımlandı.
Tebliğ, nakdi sermaye azaltımı, transit ticarette kâr indirimi ve sermaye azaltımında vergilendirme konularına ilişkin asıllarına yer verdi.
Buna göre, nakit sermaye artırımları üzerinden hesaplanan tutarlar kurum kazancından indirilebilir. Şirketlerin kuruluş aşamasında veya sonrasında yaptıkları nakdi sermaye artırımları üzerinden hesaplanan tutarlar beyannamede gösterilmek suretiyle şirket payından indirilebilir.
İskonto fiyatının hesaplanmasında kullanılan iskonto oranı yüzde 50 olarak belirlenirken, bu oran yüzde 75 ve halka açık sermayeli şirketlerde yüzde 100, teşvik belgesi ile yatırım yapan şirketlerde ise yüzde 75 olacak.
Nakdi sermaye artırımlarının yurt dışından getirilen nakit ile karşılanan kısmı için iskonto oranı yüzde 75 olacaktır.
Bu indirim, 5 Temmuz 2022 tarihinden itibaren 5 hesap dönemi için uygulanacaktır. Bu tarihten önce sermaye artırımı yapan mükellefler, 2022 yılı dahil 2026 hesap dönemi sonuna kadar, sahip oldukları süre ne olursa olsun indirimden yararlanabileceklerdir. önce yararlandı.
Mükelleflerin hak ettiği ancak fayda sağlanamadığı için yararlanamadığı söz konusu indirimli fiyatlar, sonraki dönemlerde herhangi bir süre sınırlaması olmaksızın indirime konu olabilecektir.
Transit ticaretten elde edilen kazançlar
Şirketlerin yurt dışından aldıkları malları Türkiye’ye geri getirmeksizin satmak veya yurt dışında mal alım satımına aracılık etmek suretiyle elde ettikleri kârın yarısı beyannamede gösterilmek suretiyle kurum menfaatinden indirilebilir.
Firmaların bu indirimden yararlanabilmeleri için katılma belgelerini alarak İstanbul Finans Merkezi Kanunu kararlarına göre İstanbul Finans Merkezi bölgesinde faaliyette bulunmaları ve faizi ibraz tarihine kadar Türkiye’ye aktarmaları gerekecek. alındığı hesap dönemine ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesi.
Bu mükelleflerin Vergi Usul Kanunu genel kararları çerçevesinde defter tutmaları, belge ve kayıtlarına uymaları, indirime dahil olan ve olmayan gelir, gider ve gider kalemlerini ayrı ayrı takip etmeleri, ve kayıtlarını bu ayrımı sağlayacak şekilde tutmak.
Sermaye azaltımı
Sermaye düzeltmesi pozitif farkları gibi bazı hesap kalemlerinin işletmeden, geçmiş yıl kârları gibi bazı hesap kalemlerinin ise işletmeden çekilmesi durumunda, kurumlar vergisi ve temettü dağıtımı nedeniyle kurumlar vergisi stopajına tabi tutulmaktadır. temettü dağıtımı nedeniyle vergi stopajına tabi tutulurlar.
Söz konusu hesaplarda özkaynak kalemlerinde yer alan tutar, mükellefler tarafından sermayeye ilave edilebilecek olup, sermaye azaltımı yapılması halinde, sermaye azaltımının sermayeye ilave edildiği kalemler vergi açısından değerlidir.
Kurumların sermayelerini azaltmaları halinde, hangi sermaye unsurunun ne kadar azaltılmış sayılacağı ve bu indirimli bedelin nasıl vergilendirileceğine ilişkin düzenleme de yapılmıştır.
Buna göre, özkaynak kalemlerinin sermayeye eklendiği tarihten itibaren 5 tam yıl geçtikten sonra kurumlar tarafından sermaye azaltımı yapılacaktır. Sermayeye eklenen özkaynak kalemlerinin sermayeye ilave edildiği tarihten itibaren 5 tam yıl geçtikten sonra kurumlarca sermaye azaltımı yapılması halinde, azaltıma konu tutar içindeki sermaye unsurları oranlanarak belirlenir. nakit veya aynı sermaye ile sermayeye eklenen diğer kalemlerin toplam sermayeye eklenmesi ve vergilendirmesi buna göre yapılır. .
Tebliğ ile kurumların özkaynak kalemlerinin sermayeye eklendiği tarihten itibaren 5 tam yıl içinde sermayelerini azaltmaları halinde vergilemenin nasıl yapılacağı da belirlendi.
Kurumlarca yapılacak sermaye azaltımında, sermayeye ilave edilen özkaynak unsurlarının bir kısmının sermayeye ilave edildiği tarihin prestiji ile 5 tam yıllık süreyi, bir kısmının ise 5 tam yılı aştığı kabul edilecektir. bu süreyi aşmamak üzere sermayeye eklenen özkaynak unsurlarından sermayeye katılma tarihi 5 tam yılı geçmeyenler sermayeden indirilir.
Vergi indirimi yok
Geçmiş yıl zararlarının sermayeye mahsup edilmesinde ortaklara nakit veya hesap ödemesi yapılmadığından, bu mahsup işlemi temettü dağıtımı sayılmayacak ve sermaye kalemleri üzerinden temettü dağıtımından dolayı vergi tevkifatı yapılmayacaktır. indirimde bahsedilmiştir.
Satın alma ve birleşmelerde vergi yok
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yapılan zaman dilimlerinde, dönem şirketinin bilançosundaki hesapların tamamının devralan şirketin bilançosuna intikal etmesi ve devralan şirketin bilançosuna intikal etmesi kaydıyla dönem içinde vergilendirme yapılmayacaktır. sermayeye eklenen özkaynak kalemleri, devralan şirketin sermayesinin alt hesaplarında izlenir.
Bölünme işlemlerinde vergilendirme yapılmayacaktır.
Kısmi ve tam bölünme kapsamında gerçekleşen süreler nedeniyle sermaye azaltımı yapılması halinde, sermayeye eklenen kalemlerin devralan şirkete intikal etmesi ve söz konusu kalemlerin sermaye alt hesaplarında Bu şirket, bölünen şirkette sermaye azaltımı nedeniyle bu aşamada herhangi bir vergilendirme yapılmayacaktır.
